W odpowiedzi na złożone przez Panią zapytanie do tut. Urzędu w dniu 15.10.2004r. Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź – Widzew podziela stanowisko, iż koszty adaptacji obcego lokalu, na potrzeby działalności gospodarczej (gabinet stomatologiczny), stanowią inwestycję w obcym środku trwałym (z art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26.07.1991r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.). W rezultacie wartość inwestycji może podlegać odpisom amortyzacyjnym, nawet w przypadku gdy koszty poniesiono przed rozpoczęciem działalności (koszty adaptacji lokalu służą osiągnięciu przychodu - art. 22 ust. 1 w/w ustawy).

Zaproponowana przez Panią stawka amortyzacyjna wskazywałaby na to, iż chce Pani zastosować amorytyzację indywidualną przewidzianą dla używanych lub ulepszonych budynków, (lokali) i budowli po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy. W związku z tym wyjaśniamy, że w myśl ust 3 w/w przepisu środki trwałe uznaje się za:używane – jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były one wykorzystywane co najmniej przez okres 60 miesięcy, lub

ulepszone - jeżeli przed wprowadzeniem do ewidencji wydatki poniesione przez podatnkia na ulepszenie stanowiły co najmniej 30 % wartości początkowej. Pozostałe wydatki wymienione w piśmie (opłata za najem lokalu, energię elektryczną, rozmowy telefoniczne) także mogą stanowić koszty pod warunkiem, że zostanie wykazany ich zwiazek z przychodami, z tytułu następnie rozpoczętej działalności gospodarczej (art. 22 ust. 1 ustawy).