Interpretacja Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1MUS-1471/DPD2/423/212/2004/RCh
z 26 listopada 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
1MUS-1471/DPD2/423/212/2004/RCh
Data
2004.11.26
Autor
Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Dokumentacja --> Faktury
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
dowód księgowy
faktura VAT
pokwitowanie odbioru
Pytanie podatnika
1. czy "pokwitowanie odbioru kart" wystawione przez Mennicę Państwową S.A. w Warszawie, może być uznane jako dowód księgowy w rozumieniu art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002r nr 76, poz. 694 ze zm.), stanowiący podstawę zarejestrowania w księgach rachunkowych wydatków poniesionych przez sp. z o.o. na zakup miejskich kart parkometrowych na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej i zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodu?
2.Czy faktura VAT może być dokumentem potwierdzającym sprzedaż przez sp. z o.o. usługi polegającej na dostarczeniu innemu podmiotowi zakupionych w Mennicy Państwowej S.A. kart parkometrowych, jeżeli świadczenie tej usługi wynika z umowy zawartej między tym podmiotem i sp. z o.o., a wartość tej usługi strony ustaliły w wysokości sumy równowartości dostarczonych kat parkomertowych i 10% marży?.
Na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie udziela informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie przedstawionej w piśmie Spółki z dnia 22 września 2004 r. W w/w piśmie Spółka przedstawiła następujący stan faktyczny. Spółka z o.o. prowadzi działalność między innymi w zakresie szeroko pojętych usług transportwowych. W zakresie jej usług wchodzi także zaopatrzenie klientów w karty parkometrowe upoważniające do bezgotówkowego opłacania parkowania. Kart parkometrowe wytwarza i sprzedaje Mennica Państwowa SA. Spółka stoi na stanowisku, że pokwitowania odbioru kart, na podstawie którego zostaje udokumentowany fakt przekazania sp.z o.o. określonej ilości zamówionych i opłaconych kart parkometrowych posiadających następujące elementy: nazwą i numer dokumentu, określenia stron operacji gospodarczej, opis operacji oraz jej wartość, datę dokonania operacji, podpisy wystawcy i odbiorcy spełnia wszystkie wymogi dowodu księgowego i jako dowód źródłowy zewnętrzny obcy może stanowić podstawę zapisów w księgach rachunkowych dokumentujących wydatki poniesione na zakup kart parkomertowych. Czynność zakupu kart parkomertowych na zlecenie klienta oraz dostarczenie tych kart klientowi za wynagrodzeniem określonym w umowie, według Spółki, nosi znamiona odpłatnego świadczenia usług na terenie kraju w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54, poz.535) wartość tej usługi strony ustaliły w umowie jako sumę równowartości dostarczonych kat parkomertowych oraz marży w wysokości 10% równowartości dostarczonych kart. Zgodnie z art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (cyt.wyżej) - dowód księgowy powinien zawierać co najmniej: Zgodnie z art. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz 535) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 8 w/w ustawy przez świadczenie usług, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7 ustawy o VAT.Opisana przez Spółkę czynność dostarczania kart parkometrowych klientom na podstawie umowy zawartej z nimi stanowi swiadczenie usług w rozumieniu powyższych przepisów. Należy dodać, że prowizja z tytułu dystrybucji kart parkometrowych, jako nie wymieniona w katalogu usług korzystających ze zwolnienia, bądź obniżonej stawki podatku, podlega opodatkowaniu stawką podstawową 22%. Natomiast na podstawie art. 106 w/w ustawy podatnicy, o których mowa w art. 15 są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. Elementy, które powinna zawierać faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży ustawodawca zawarł w § 12 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. (Dz.U. nr 97,poz.971). |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.