Na podstawie art.14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na zapytanie z dnia 09 września 2004r. o zakresie stosowania przepisów ustawy z dnia 9 września 2000r o podatku od czynności cywilnoprawnych w odniesieniu do transakcji cash-poolingu Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego uprzejmie wyjaśnia.

Stan faktyczny:

Spółka z o.o. rozważa zawarcie umowy o świadczenie usługi db-CASHSWEEP PL oraz powiązanej z nią umowy cesji wierzytelności z tytułu kredytów w rachunku (dalej łącznie jako umowa Cash-poolingu ), oferowanej przez Bank. Umowa Cash-poolingu, której zawarcie rozważa spółka, stanowi rodzaj kompleksowej usługi finansowej oferowanej przez Bank, na którą składa się szereg powiązanych ze sobą czynności wykonywanych przez Bank. W szczególności w celu świadczenia przedmiotowej usługi Bank zobowiązany jest:

• do otwarcia subkont (dalej Subkonta) do rachunków bieżących (dalej Rachunki) dla każdej ze spółek przystępujących do umowy cash-poolingu (dalej Uczestnicy),

• ustalania sald na każdym z rachunków,

• kalkulacji kwoty do przeniesienia na Subkonta,

• przeniesienia odpowiedniej części sald dodatnich i ujemnych na Subkonta,

• dokonywania przelewów wierzytelności wobec Uczestników posiadających salda ujemne (Uczestnicy ujemni) na rzecz Uczestników wykazujących salda dodatnie (Uczestnicy dodatni) oraz powrotnego przelewu wierzytelności,

• zwrotnego przeniesienia sald na rachunki bieżące, naliczania odsetek oraz przygotowywania i dostarczenia Uczestnikom zestawienia wykonanych operacji.

Celem transakcji cash-poolingu jest bardziej efektywne zarządzanie krótkoterminowymi nadwyżkami płynności spółek z Grupy.

Stanowisko Spółki:

Zdaniem Spółki żadna z czynności wykonywanych przez Bank w ramach umowy cash-poolingu nie podlega opodatkowaniu PCC. W szczególności nie podlegają PCC przelewy wierzytelności dokonywane przez Bank na rzecz oraz od Uczestników.

Stanowisko Naczelnika Lubuskiego Urzędu Skarbowego jest następujące:

Zapytanie Spółki dotyczy skutków podatkowych w podatku od czynności cywilnoprawnych transakcji typu db-CASHSWEEP PL oraz powiązanej z nią umowy cesji wierzytelności z tytułu kredytów w rachunku (dalej łącznie jako umowa cash-poolingu), oferowanej przez Bank.

W powyższej kwestii Spółka przedłożyła kserokopię pisma z dnia 23 kwietnia 2002r. wysłanego przez Bank do Ministerstwa Finansów wraz z odpowiedzią Ministerstwa Finansów nr LK-971/LM/BG/02 z dnia 15 maja 2002r.

Z wyjaśnienia Ministerstwa Finansów wynika pogląd, że umowa cesji wierzytelności zawierana w ramach usługi pod nazwą "db-CashSweepPL", gdzie stroną umowy przeniesienia wierzytelności jest bank (zarówno sprzedawcą jak nabywcą), czynność taka korzysta z wyłączenia z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych na podstawie art. 2 pkt 4 ustawy z dnia 9 września 2000r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. Nr 86, poz. 959 ze zm.).

Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego podziela stanowisko wyrażone w odpowiedzi Ministerstwa Finansów Departamentu Podatków Lokalnych i Katastru w piśmie z dnia 15 maja 2002r. Nr LK-971/LM/BG/02.