PSUS/OPBI/423/143/04/BW
|
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PSUS/OPBI/423/143/04/BW
Data
2004.09.09
Autor
Pierwszy Śląski Urząd Skarbowy w Sosnowcu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników
Słowa kluczowe
fundusz kapitałowy
kapitały pieniężne
obowiązek płatnika
zryczałtowany podatek dochodowy
Pytanie podatnika
Czy w związku z połączeniem dwóch funduszy inwestycyjnych otwartych, polegającym na przeniesieniu majątku funduszu przejmowanego do funduszu przejmującego oraz przydzieleniu uczestnikom funduszu przejmowanego jednostek uczestnictwa funduszu przejmującego w zamian za jednostki uczestnictwa funduszu przejmowanego, uczestnicy funduszu przejmowanego będą zobowiązani do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych (od dochodu /przychodu/ z tytułu udziału w funduszach kapitałowych), którego płatnikiem jest fundusz?
Stosownie do postanowień art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się m.in. przychody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych. Z treści art. 30a ust. 1 pkt 5 ww. ustawy wynika, iż od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów z tytułu udziału w funduszach kapitałowych pobiera się 19 % zryczałtowany podatek dochodowy. Obowiązek podatkowy z tytułu uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym otwartym może powstać na skutek:
Według przepisu art. 5 ust. 2 ustawy o funduszach inwestycyjnych, jednostki uczestnictwa reprezentują prawa majątkowe uczestników, określone ustawą i statutem funduszu inwestycyjnego. Możliwe jest uzyskiwanie przez inwestora dochodu z jednostek uczestnictwa bez dokonywania ich zbycia. Statut funduszu może bowiem, zgodnie z postanowieniami art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o funduszach inwestycyjnych, określać zasady wypłacania dochodów uczestnikom funduszu bez odkupywania jednostek uczestnictwa. Przepis art. 30a ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż dochodem z tytułu udziału w funduszach kapitałowych jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy. Dochodu tego nie pomniejsza się o straty z tytułu udziału w funduszach kapitałowych oraz inne straty z kapitałów pieniężnych i praw majątkowych, poniesione w roku podatkowym oraz w latach poprzednich. Biorąc pod uwagę treść ww. przepisów należy przyjąć, iż w odniesieniu do udziałów w funduszach kapitałowych opodatkowaniu podlega wypłacona kwota dochodu. Tak więc, jeżeli w związku z przedstawionym stanem faktycznym, statut funduszu nie przewiduje uzyskania przez uczestników funduszu dochodu tj. wypłacenia uczestnikom dochodów bez odkupywania jednostek uczestnictwa - stanowisko w sprawie jest właściwe. |
