Zgodnie z treścią art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) podstawą opodatkowania jest obrót, którym jest kwota należna z tytułu sprzedaży towarów pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przepis ten wyraźnie określa, co stanowi tzw. kwotę należną z tytułu sprzedaży towarów. Kwotą tą jest całość świadczenia należnego od nabywcy. Tak więc, podstawa opodatkowania obejmuje również ciążące na dostawcy m. in. koszty prowizji, opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, jeżeli są one bezpośrednio związane z daną dostawą lub usługą i zwracane są przez nabywcę dostawcy w zakresie uiszczanej należności. Zasada włączenia tych świadczeń do podstawy opodatkowania oznacza, że wartości tego typu kosztów, nie wykazuje się jako odrębnego świadczenia, lecz traktuje jako element świadczenia zasadniczego, z zastosowaniem stawki podatku właściwej dla realizacji tego świadczenia, czyli sprzedaży towaru.
Zatem należy stwierdzić, że całością świadczenia należnego od nabywcy z tytułu sprzedawanego towaru jest cena towaru wraz z kosztami jego transportu. Skoro, bowiem niezbędnym elementem świadczenia sprzedawcy jest transport sprzedawanego towaru, to Podatnik nie powinien odrębnie obciążać kontrahenta za zakupiony olej i odrębnie ze usługę transportową.
Podkreślenia wymaga także fakt, że na cenę sprzedaży oleju opałowego mogą składać się takie elementy kalkulacyjne jak: płace pracowników, zakup paliwa, transport, zysk podatnika itd. W związku z tym w fakturze dokumentującej sprzedaż nie należy zamieszczać wszystkich elementów, będących podstawą wyliczenia ceny towaru, a jedynie jego nazwę, w tym przypadku „olej opałowy”. Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega bowiem wartość sprzedażnego oleju opałowego, a nie poszczególne elementy składowe jego ceny.