Interpretacja Urzędu Skarbowego w Poddębicach
USI-415/5/04
z 8 lipca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
USI-415/5/04
Data
2004.07.08
Autor
Urząd Skarbowy w Poddębicach
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
amortyzacja
nabycie nieruchomości
wartość początkowa środka trwałego
wspólność ustawowa
wydatki inwestycyjne
Pytanie podatnika
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodu wydatków na :
Wydatki te, zaktualizowane zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy określaniu dochodu z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit. d, oraz gdy odpłatne zbycie rzeczy i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej, a także w przypadku odpłatnego zbycia składników majątku związanych z działalnością gospodarczą, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, bez względu na czas ich poniesienia. W myśl art. 22 ust. 8 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. Artykuł 22a ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi, iż amortyzacji podlegają z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą. Wartość początkową środka trwałego należy ustalić zgodnie z zasadami wymienionymi w art. 22g ust. 1 pkt. 1 i ust. 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W sytuacji kupna nieruchomości stanowi ją cena nabycia za którą uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz cytowane wyżej przepisy zauważa się, iż nie ma przeszkód prawnych aby wnieść do firmy nieruchomość zakupioną wspólnie z małżonką, która w przyszłości będzie służyć wyłącznie prowadzonej przez męża działalności gospodarczej. Zakup nieruchomości nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, kosztem zaś będą dokonywane od środka trwałego odpisy amortyzacyjne. Przy czym wszelkie koszty poniesione na przystosowanie nieruchomości do używania poniesione do dnia przekazania nieruchomości do używania będą podwyższały wartość początkową nieruchomości. Ponadto należy podkreślić, iż wydatki remontowe (odtworzenie poprzedniego stanu) stanowią koszt uzyskania w momencie ich poniesienia, zaś wydatki które spowodowały ulepszenie środka trwałego w wyniku budowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji, tj. wzrostu wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji (art. 22g ust. 17 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) podwyższają wartość początkową tych środków i zaliczane są do kosztów prowadzonej działalności gospodarczej poprzez odpisy amortyzacyjne. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.