Opodatkowaniu podatkiem VAT, zgodnie z art. 2 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) podlega świadczenie usług oraz przekazanie lub zużycie towarów na potrzeby reprezentacji albo reklamy. Przedmiotem opodatkowania są czynności polegające na świadczeniu usług własnych oraz czynności faktyczne lub prawne polegające na przekazaniu lub zużyciu towarów (zarówno własnej produkcji jak i zakupionych) pod warunkiem jednak, iż zostały one dokonane na cele reprezentacji i reklamy. W przypadku usług opodatkowaniu podlega jedynie świadczenie usług własnych. Nie jest natomiast objęte obowiązkiem podatkowym "przekazanie" na potrzeby reprezentacji i reklamy usług obcych.

W art. 32 ust. 4 wyżej cytowanej ustawy ustawodawca wprowadził zasadę, zgodnie z którą w niektórych przypadkach dla udokumentowania obrotu należy posługiwać się fakturą wewnętrzną tj. m.in. w wypadku świadczenia usług oraz przekazania lub zużycia towarów na potrzeby reprezentacji albo reklamy. Za dany miesiąc podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą wszystkie czynności dokonane w tym miesiącu.

Zgodnie z art. 32 ust. 4 ustawy cytowanej wyżej faktura wewnętrzna jest dokumentem potwierdzającym dokonanie czynności wymienionych w art. 2 ust. 3 pkt 1, 2, 4, 5 tj. m.in przekazania na potrzeby reprezentacji i reklamy. Zatem w przedstawionej w piśmie sytuacji nie było podstaw do wystawienia faktury wewnętrznej. Zgodnie § 41 i 42 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.03.2002 r. (Dz. U. Nr 27, poz. 268) fakturę korygującą wystawia się w przypadkach tam wymienionych tj.

1. w przypadku gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 15 ust. 2 ustawy,
2. w przypadku zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 15 ust. 2 ustawy,
3. w przypadku zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat , zadatków lub rat podlegających opodatkowaniu,
4. w przypadku gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.

Przedstawione powyżej przypadki wystawiania faktur korygujących również nie dotyczą opisanej w piśmie sytuacji, zatem właściwym byłoby anulowanie wystawionej faktury wewnętrznej.