Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach
OG-005-294/2003/KW/54/03
z 30 grudnia 2003 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
OG-005-294/2003/KW/54/03
Data
2003.12.30
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Kielcach
Temat
(Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --> Podatek od towarów i usług --> Kasy rejestrujące
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
ewidencja podatku od towarów i usług
koszty uzyskania przychodów
odliczenie wydatków na zakup kasy rejestrującej
wydatki na zakup kasy rejestrującej
W odpowiedzi na pismo z dnia 01.12.2003 r. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach wyjaśnia. Z pisma wynika, że w firmie została zakupiona i zainstalowana z dniem 01.12.2003 r. kasa fiskalna o wartości brutto 1.348,78 zł. i netto 1.105,56zł. Kasa ta z chwilą zainstalowania stanowi składnik majątku firmy. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy. Zgodnie zaś z art. 22 ust. 8 w/w ustawy kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art.22a – 22o, z uwzględnieniem art. 23. W opisanej wyżej sytuacji mają zastosowanie przepisy art. 22d i 22g powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl przepisu art. 22d ust. 1 podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g nie przekracza 3.500 zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do użytkowania. Jeżeli wartość początkowa składników majątku nie przekracza 3.500 zł. nie wprowadza się ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – art. 22d ust. 2 powołanej ustawy. Za wartość początkową środków trwałych zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uważa się w razie nabycia w drodze kupna – cenę ich nabycia. Definicja ceny nabycia i ceny zakupu zawarta jest w § 3 pkt 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 roku w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003r. Nr 152, poz. 1475). Według wyżej powołanych przepisów § 3 pkt 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów za cenę nabycia uważa się cenę zakupu składnika majątku powiększoną o koszty uboczne związane z zakupem tego składnika. Ceną zakupu zaś jest cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszoną o podatek od towarów i usług podlegający odliczeniu zgodnie z odrębnymi przepisami. W świetle powyższego podatnik do kosztów uzyskania przychodów ma prawo wpisać kwotę w wysokości netto ceny zakupu kasy fiskalnej. Kwoty tej nie pomniejsza się o zwróconą kwotę ulgi w podatku od towarów i usług w związku z zainstalowaniem kasy fiskalnej. Jednocześnie Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje, iż zgodnie z art. 29 ust. 2b ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.) podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia(powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 50% jej ceny zakupu (bez podatku od towarów i usług) nie więcej jednak niż 2.500,00 zł. Zgodnie z § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 23 grudnia 2002 r.(Dz. U. Nr 234 poz. 1971) odliczenie, o którym mowa w art. 29 ust. 2 b ustawy, zwane dalej „odliczeniem”, może być dokonane w rozliczeniu podatku od towarów i usług za miesiąc, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub za miesiące następujące po tym miesiącu. W przypadku małych podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d wyżej cytowanej ustawy, odliczenie może być dokonane w rozliczeniu za kwartał, w którym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub w rozliczeniu za następne kwartały. Podstawą do odliczenia jest dowód zapłaty całej należności za kasę rejestrującą.Kwota dokonanego w danym miesiącu lub kwartale, w przypadku małych podatników, o których mowa w art. 10 ust. 1c i 1d ustawy – odliczenia, z tytułu nabycia kas rejestrujących, nie może być wyższa od kwoty różnicy między podatkiem należnym a naliczonym, w rozumieniu art. 19 ust. 1, 2 i 2a ustawy. W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego jest większa lub równa kwocie podatku należnego w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może otrzymać zwrot nierozliczonej wcześniej kwoty, o której mowa w art. 29 ust. 2b ustawy, z tym, że w danym okresie rozliczeniowym kwota nie może przekroczyć równowartości: Jednocześnie Naczelnik tutejszego Urzędu informuje, iż w świetle przepisu § 9 ust. 1 i 2 wyżej cytowanego rozporządzenia dokonanie odliczenia następuje pod warunkiem złożenia przez podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania, pisemnego oświadczenia o liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania do ewidencjonowania.Odliczenia mogą dokonać podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie nie później niż w obowiązujących ich terminach, przy użyciu kas rejestrujących spełniających określone odrębnymi przepisami kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunki stosowania tych kas przez podatników. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.