POSTANOWIENIE

Na podstawie art.14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa /j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zmian./ po rozpatrzeniu wniosku Pani xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx z dnia 26.03.2006r. /uzupełnionego w dniu 18.04.2006r./ o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczeń wydatków z tytułu ulgi remontowej Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku stwierdza, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego

UZASADNIENIE

Podatnik w 2005 roku sprzedał nieruchomość za kwotę 155.000,- zł przed upływem pięciu lat od daty jej zakupu.

W tym samym roku zaciągnął kredyt w Banku na zakup nowej nieruchomości, którą nabył również w 2005 roku.

Część uzyskanego przychodu ze sprzedaży w wysokości 140.000,- zł przeznaczył na wcześniejszą spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości oraz na remont nabytej nieruchomości.

Podatnik złożył w ustawowym terminie stosowne oświadczenie uprawniające go do zwolnienia od podatku dochodowego z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat od daty zakupu.

Zdaniem podatnika odliczenie ulgi remontowej dotyczącej nabytej nieruchomości przysługuje w wysokości 19% kwoty poniesionych wydatków w ramach określonego limitu bez pomniejszania odliczenia o 10% przychodów zwolnionych z opodatkowania.

Zgodnie z treścią art. 27 a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z póź. zmian./ w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku oraz art. 12 ust. 2 znowelizowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw /Dz. U. z 2003r. Nr 202, poz. 1956/ - podatek dochodowy od osób fizycznych, na których ciąży nieograniczony obowiązek podatkowy, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27 b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonej na podstawie odrębnych przepisów.

W świetle zapisu art. 27 a ust. 6 pkt 1 powołanej ustawy wysokość wydatków na cele określone w ust. 1 ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, z tym, że wydatki poniesione na cele wymienione w ust. 1 ustala się na podstawie faktury wystawionej przez podatnika od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu tej wpłaty.

Natomiast art. 12 ust. 2 znowelizowanej ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw stanowi, że wydatki, o których mowa w art. 27 a ust. 1 pkt 1 w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27 a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rodzaj wydatków poniesionych na remont i modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego określa załącznik do rozporządzenia Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 roku w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).

Ponadto wydatki mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały odliczone od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu oraz że dotyczą budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.

W przypadku łącznego spełnienia powyższych warunków podatnikowi przysługuje prawo do odliczeń od podatku w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej.

Mając powyższe na uwadze podatnikowi przysługuje prawo odliczenia w zeznaniu podatkowym za 2005 rok w całości - do wysokości limitu i na określonych zasadach - ulgi remontowo-modernizacyjnej, jak również możliwość skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania przychodu uzyskanego ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 32 lit a w/wym. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W przypadku błędnego rozliczenia podatku dochodowego za powyższy rok podatkowy należy złożyć korektę zeznania podatkowego wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyny jej złożenia (zgodnie z art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej).

W związku z powyższym stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe.