Interpretacja Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1471/NUR2/443-340/06/ST
z 3 listopada 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1471/NUR2/443-340/06/ST
Data
2006.11.03
Autor
Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Temat
Podatek od towarów i usług --> Miejsce świadczenia --> Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
Słowa kluczowe
deklaracje
miejsce świadczenia usług
usługi o charakterze niematerialnym
Pytanie podatnika
Czy wartość sprzedaży usług na rzecz kontrahenta zagranicznego prowadzącego działalność na terenie Unii Europejskiej należy wykazywać w deklaracji VAT - 7 w polu 21, pomimo że usługi te świadczone są na terytorium Polski a obowiązek podatkowy zgodnie z art. 27 ust. 3 i ust. 4 pkt 3 ustawy został przeniesiony na nabywcę usługi?
P O S T A N O W I E N I E
Podatnik zwrócił się z zapytaniem: "Czy wartość sprzedaży usług na rzecz kontrahenta zagranicznego prowadzącego działalność na terenie Unii Europejskiej należy wykazywać w deklaracji VAT - 7 w polu 21, pomimo że usługi te świadczone są na terytorium Polski a obowiązek podatkowy zgodnie z art. 27 ust. 3 i ust. 4 pkt 3 ustawy został przeniesiony na nabywcę usługi?" W ocenie Spółki, zgodnie z obowiązującą ustawą o VAT, w deklaracji VAT - 7 należy wykazywać tylko taką wartość sprzedaży, która zgodnie z w/w ustawą jest dokumentowana fakturą VAT, w której zastosowano stawkę ZW, 0%, 3%, 7%, 22%. Wartość sprzedaży, w stosunku do której nie stosuje się ustawy o podatku od towarów i usług, nie jest wykazywana w deklaracji VAT - 7, gdyż deklaracja ta nie przewiduje takiego zapisu z uwagi na brak pola, w którym należałoby umieścić taką informację. W myśl art. 27 ust. 1 ustawy o z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę, a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności, z którego świadczy usługi - miejsce, gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania, z zastrzeżeniem ust. 2-6 i art. 28. W myśl natomiast art. 27 ust. 3 ustawy o VAT w przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4, są świadczone na rzecz : 1. osób fizycznych, osób prawnych, oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, lub 2. podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania. Zgodnie z art. 27 ust. 4 pkt 3 ustawy o VAT przepis ust. 3 stosuje się m.in. do usług badania rynków, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej oraz przetwarzania danych i dostarczania informacji.A zatem należy stwierdzić, że przedmiotowe usługi podlegają opodatkowaniu w miejscu, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę tj. w opisanej sytuacji w kraju kontrahenta z Unii Europejskiej. Zaznaczyć należy również, iż w tym przypadku nie ma znaczenia fakt, iż usługi fizycznie wykonywane są na terenie Polski. Szczegółowe informacje dotyczące wypełniania deklaracji VAT - 7 zostały zawarte w objaśnieniach stanowiących załącznik Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 września 2005r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 185, poz. 1545). Powyższe objaśnienia wskazują, iż wartość usług świadczonych poza terytorium kraju, czyli m.in. usług wymienionych w art. 27 ust. 4 pkt 3 ustawy o VAT, winna być wykazana w pozycji 21 deklaracji podatkowej VAT - 7. W związku z powyższym w ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym stanowisko strony należy uznać za nieprawidłowe. Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.