POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14 a, art. 217 § 1 ustawy z dnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późniejszymi zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany, w świetle przepisów obecnie obowiązujących, uznaje za prawidłowe stanowisko Strony, przedstawione we wniosku o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczące sposobu opodatkowania dochodów z dobrowolnego, odpłatnego zbycia akcji przeznaczonych do umorzenia oraz obowiązków płatnika w ww sytuacji.

UZASADNIENIE

W dniu 14.10.2005r. (data wpływu wniosku do organu podatkowego) zwrócili się Państwo pisemnie o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. u. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w związku z zamiarem odkupienia przez X własnych akcji w celu ich umorzenia.

Stan faktyczny:

X S.A. chcąc obniżyć kapitał zakładowy, planuje wykup własnych akcji w celu ich umorzenia. Akcje będą zbywane dobrowolnie i odpłatnie przez indywidualnych akcjonariuszy. Oferta akcjonariuszy zostanie przyjęta na Walnym Zgromadzeniu a po przeniesieniu własności akcji na X nastąpi wypłata należności dla zbywców akcji.

Pytanie Strony:

1. Czy w wyżej opisanym stanie faktycznym, w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wnioskodawca jako płatnik będzie zobowiązany do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego a następnie do przekazania go na rachunek urzędu skarbowego właściwego miejscowo wraz z deklaracją PIT-8A?

Stanowisko Strony:

1. Wnioskodawca stoi na stanowisku, że stosownie do treści art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dn. 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną lub spółdzielni. Dochód z odpłatnego zbycia akcji w celu ich umorzenia stanowi dochód z udziału w zyskach osób prawnych zgodnie z zapisem art. 24 ust. 5 pkt 2 wyżej powołanej ustawy. Tak powstały dochód z kapitałów pieniężnych podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 . Zgodnie z art. 41 ust. 4 płatnik ma obowiązek naliczyć i pobrać zryczałtowany podatek i przekazać go w zgodzie z zapisem art. 42 ust.1 na konto urzędu skarbowego właściwego miejscowo wraz z deklaracją PIT- 8a.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa-Bielany:

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa- Bielany podziela stanowisko Strony, że dochód z dobrowolnego, odpłatnego zbycia akcji w celu ich umorzenia wymieniony w art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest formą przychodu z kapitałów pieniężnych wymienionych w art. 17 ust. 1 pkt 4 i podlega opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4. Dochód z umorzenia udziałów lub akcji w spółkach mających osobowość prawną jest nadwyżką przychodu uzyskanego w związku z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38. Płatnicy wymienieni w art. 41 ust. 4 mają obowiązek naliczyć i pobrać podatek oraz odprowadzić go na rachunek właściwego urzędu skarbowego w sposób określony w art. 42 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa- Bielany pragnie zwrócić uwagę, że zgodnie z art. 42 ust. 2 pkt 1 płatnik powinien sporządzić imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu czym w całości wypełni ciążący na nim obowiązek, przy czym należy zwrócić uwagę, że wynikający z informacji dochód nie podlega kumulacji z innymi dochodami opodatkowanymi na zasadach określonych w art. 27.

Zgodnie z art. 236 ustawy Ordynacja podatkowa, od niniejszego postanowienia służy prawo wniesienia zażalenia do dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Bielany, w terminie 7 dni od daty jaj doręczenia. Do zażalenia należy załączyć znaczki opłaty skarbowej w wysokości 5,00zł i 0,50zł od każdego załącznika ( Dz. U. Nr 86 z 2000r poz. 960 z dn. 9 września 2000r).