Przepis art. 23 ust. pkt 55a ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych /jt. Dz.U. z 2000r. nr 14 poz. 176 stanowiący, iż do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się nieopłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z zastrzeżeniem pkt. 37 składek finansowanych przez płatnika odwołuje się do przepisów ustawy z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń / Dz. U. nr 137, poz. 887 z póżń. zm./.

Ustawodawca nie zdefiniował na użytek ustawy o podatku dochodowym co należy rozumieć pod pojęciem "nieopłaconych składek". A zatem należy uznać, że w tej kwestii zastosowanie będą miały przepisy rozporządzenia Rada Ministrów z dnia 30 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu postępowania w sprawach rozliczania składek, wypłaconych zasiłków z ubezpieczeń chorobowego i wypadkowego, zasiłków rodzinnych, pielęgnacyjnych i wychowawczych oraz kolejności zaliczania wpłat składek na poszczególne fundusze. (Dz. U. z dnia 31 grudnia 1998 r. nr 165, poz. 1197 z późń.zm.) .