Stan faktyczny:

Podatnik w 1996r. nabył 500 udziałów w spółce z o.o. za kwotę 50.000 zł. W 2000r. nabył kolejne 4.315 udziałów w tej spółce za kwotę 281.000 zł. W chwili obecnej zamierza sprzedać te udziały za kwotę nie niższą niż cena, jaką zapłacił przy ich zakupie.

Ocena prawa stanu faktycznego:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.

W myśl art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991r. za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, przychody z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz papierów wartościowych.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 w związku z art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. przychodem z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia.

Od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych - zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. - podatek dochodowy wynosi 19 % uzyskanego dochodu.

Stosownie do treści art. 30b ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. - dochodem tym jest osiągnięta w roku podatkowym różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną a kosztami uzyskania przychodów, określonymi w tym przypadku na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 38.

Zgodnie zaś z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną - kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione na ich objęcie lub nabycie.

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik zamierza zbyć udziały w spółce z o.o. za kwotę nie niższą niż cena, jaką zapłacił przy ich zakupie. Zatem w tym przypadku opodatkowaniu podlegać będzie tylko nadwyżka tego przychodu nad kosztami uzyskania przychodów, jeśli cena zbycia będzie wyższa od ceny nabycia tych udziałów.