W związku z pismem z dnia 22 listopada 2004r. (data wpływu do Urzędu Skarbowego 24.11.2004r.) w sprawie stosowania prawa podatkowego dot. podatku dochodowego od osób prawnych, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze działając w oparciu o art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje, że:

Zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r. (Dz.U. Nr 54, poz. 535), gdzie wskazano, że obowiązanymi do wystawiania faktur VAT są podatnicy, o których mowa w art. 15 ustawy i zgodnie z §11 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 971) jedynie zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej wystawiają faktury oznaczone wyrazami „Faktura VAT”.

Z unormowania tego przepisu wynika, że pozostali podatnicy tzn. podatnicy VAT zwolnieni od podatku na podstawie art. 96 ust. 4, art. 113 ust. 1 i 9 lub wykonujący czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 i art. 82 ust. 3 jako nie obowiązani do wystawienia faktury VAT wg zasad określonych w §11, 12, 14-20, 22-25 i 27 ww. rozporządzenia Ministra Finansów wystawiają rachunki, o których mowa w art. 87-90 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) zwane umownie fakturami (§23 pkt 5 cyt. rozporządzenia).

Natomiast ustawa o rachunkowości z dnia 29 września 1994r. (Dz.U. z 2002r., Nr 76, poz. 694 ze zm.) w art. 21 wskazuje co powinien zawierać dowód księgowy.

W związku z powyższym odpowiadając na pytanie podatnika, czy notę księgową wystawioną przez Stowarzyszenie Artystów Wykonawców Utworów Muzycznych i Słowno Muzycznych SAWP z/s w Warszawie dla Podatnika można uznać za dokument księgowy, Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego wyjaśnia, że jeżeli nota księgowa, która ściśle powiązana jest z zawartą umową licencyjną na eksploatowanie utworów i artystyczne wykonanie, a której wartość ma ścisły związek z uzyskanym przez Podatnika przychodem – zawiera wszystkie dane wymagane zgodnie z art. 21 ustawy o rachunkowości, wówczas można uznać ją za dokument księgowy i na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. Nr 54, poz. 654 ze zm.) wartość jej uznać za koszt uzyskania przychodu.