W odpowiedzi na złożone w dniu 28.12.2004r. zapytania dotyczące możliwości skorzystania z odliczenia od dochodu spłaty odsetek do kredytu budowlano – hipotecznego zaciągniętego na potrzeby mieszkaniowe oraz czy w związku z zakupem materiałów wykończeniowych przysługuje ulga remontowa, jeśli pierwsza faktura została wystawiona w dniu 26.10.2004r.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew informuje, że na podstawie art.26 b ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r., poz. 176 ze zm.) odlicza się od podstawy opodatkowania faktycznie poniesione wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) przeznaczonego na sfinansowanie jednej z inwestycji mieszkaniowych między innymi na wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku.Jednakże należy zaznaczyć, aby mogła Pani skorzystać z powyższego odliczenia muszą być spełnione warunki, które ustawodawca szczegółowo określił w art. 26 b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm ).

Z przedmiotowego zapytania wynika, że spełniła Pani część warunków wymienionych w art. 26b powołanej ustawy to jest ;

- umowę o kredyt budowlano-hipoteczny podpisano z podmiotem uprawnionym na podstawie przepisów prawa bankowego z to jest z Bankiem Polska Kasa Opieki S.A - kredytu udzielono w dniu 25.05.2004r. to jest po 01.01.2002r.- w dniu 15.11.2004r. podpisano umowę z Młodzieżową Spółdzielnią Mieszkaniową o ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu- dana inwestycja dotyczy lokalu mieszkalnego znajdującego się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego lub w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw.

Jednakże należy zaznaczyć, dla inwestycji o której mowa powyżej, aby mogła Pani skorzystać z powyższego odliczenia muszą być spełnione również pozostałe warunki określone w art. 26 b ww ustawy takie jak:

- podatnik lub jego małżonek nie korzysta lub nie korzystał z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku, z tytułu wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w ramach dużej ulgi budowlanej - odsetki zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodami wystawionymi przez uprawniony do tego podmiot- odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku,- do zeznania podatkowego składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, o którym mowa powyżej, podatnik dołączy oświadczenie, według określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z dana inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.

Reasumując, dopiero spełnienie wszystkich ww warunków umożliwi Pani skorzystanie z odliczenia od dochodu odsetek od kredytu zaciągniętego na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

W nawiązaniu do drugiej części pytania, stosownie do art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2003r. odliczeniu od podatku podlegają wydatki poniesione na remont i modernizację lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego. Z treści złożonego przez Panią zapytania oraz dołączonych dokumentów wynika, że w roku 2004 posiadała Pani tytuł prawny do remontowanego (modernizowanego ) lokalu. Powyższy lokal zajmowała Pani na podstawie umowy z dnia 15.11.2004r. o ustanowieniu spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Przepisy podatkowe nie uzależniają konieczności posiadania tytułu w momencie zakupu materiałów . Warunkiem jest aby remontowane (modernizowane) mieszkanie (domu) było zajmowane na jego podstawie. Zatem będzie Pani mogła skorzystać z przedmiotowej ulgi z tytułu zakupu materiałów dokumentowanych począwszy od 26 10.2004r.

Zatem, zgodnie z powyżej przytoczonym faktycznym stanem stanowisko Pani, jest zgodne z obowiązującymi przepisami.