Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek
US37/ZDF/415/58/2004
z 10 listopada 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US37/ZDF/415/58/2004
Data
2004.11.10
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku
Słowa kluczowe
akt notarialny
kredyt bankowy
ulga odsetkowa
Pytanie podatnika
Czy w opisanej sytuacji można skorzystać z ulgi odsetkowej?
Ulga podatkowa w postaci możliwości odpisania od podstawy opodatkowania wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) przeznaczonego na sfinansowanie inwestycji mieszkaniowych podatnika została uregulowana w art. 26 b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 ze zm.).Stosownie do postanowień ust. 1 powołanego artykułu, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:1)budową budynku mieszkalnego albo2)wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo3)zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo4)nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego. Warunki zastosowania ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotecznego określa przepis art. 26 b ust. 2 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z powołanym przepisem od podstawy opodatkowania można odliczyć odsetki na spłatę kredytu hipotecznego, jeżeli: Na mocy przepisu art. 26 b ust. 4 cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, odliczenie z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotecznego obejmuje wyłącznie odsetki:1)naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002r., z zastrzeżeniem wyjątków, i zapłacone od tego dnia,2)od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie określonej zgodnie z art. 27 a ust.2 lub 2a, ustalonej w roku zakończenia inwestycji. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, określa także terminy dokonywania odliczenia z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotecznego. Zgodnie z art. 26 b ust. 5 ustawy, odliczenia z tytułu omawianej ulgi można dokonać najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja. Jeżeli odsetki, o których mowa zostały zapłacone także przed rokiem zakończenia inwestycji sfinansowanej kredytem hipotecznym, to wówczas – zgodnie z przepisem art. 26 b ust. 6 - mogą być one odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Odsetki, o których mowa zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki, w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia – art. 26 b ust.7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że odsetki od kredytu zaciągniętego na zakup mieszkania rozpoczął Pan spłacać w 2003r., jednak zgodnie z obowiązującymi przepisami nie spełnił Pan dwóch warunków, które dają podstawę do skorzystania z ulgi podatkowej w 2003r. tj. : inwestycja nie została zakończona przed upływem trzech lat , licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę oraz akt notarialny został sporządzony i podpisanyw 2004r. – zatem spłacone w 2003r. odsetki nie mogły być odliczone od Pana dochodów uzyskanych w 2003r.Natomiast po nowelizacji przepisów w 2004r., przestał obowiązywać zapis dotyczący zakończenia inwestycji przed upływem trzech lat, a zatem spełnił Pan wszystkie wymagane przepisami ustawy o podatku dochodowym warunki, w związku z tym kwotę spłaconych w 2003r.i 2004r. odsetek będzie Pan mógł odliczyć od dochodu uzyskanego w 2004r. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.