Interpretacja Urzędu Skarbowego w Elblągu
PD2/415/49/04
z 28 października 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD2/415/49/04
Data
2004.10.28
Autor
Urząd Skarbowy w Elblągu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
modernizacja
remonty
środek trwały
Pytanie podatnika
Czy wydatki poniesione z tytułu przeprowadzenia przedmiotowych robót będą stanowiły koszty uzyskania przychodu czy będą podlegały zwrotowi poprzez odpisy amortyzacyjne?
Pismem z dnia 23.09.2004 r. (data wpływu do tut. organu podatkowego-28.09.2004 r., uzupełnionym w dniu 22.10.2004 r.) Pan J.K. prowadzący działalność gospodarczą – Kopalnia Surowców Mineralnych reprezentowany przez Pana (...) zwrócił się z prośbą o udzielenie informacji w następującej sprawie. W związku z powyższym Podatnik prosi o odpowiedź czy wydatki poniesione z tytułu przeprowadzenia przedmiotowych robót będą stanowiły koszty uzyskania przychodu czy będą podlegały zwrotowi poprzez odpisy amortyzacyjne. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Elblągu działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późniejszymi zmianami) na pisemne zapytanie Podatnika udziela pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w Jego indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na ulepszenie środków trwałych, które zgodnie z art. 22 g ust. 17 powiększają wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych.
W wyniku przeprowadzonych robót budowlanych wymienionych w piśmie zakupione budynki ulegną unowocześnieniu tym samym ich wartość techniczna i użytkowa wzrośnie. Ponadto nastąpi zmiana ich zagospodarowania oraz zostaną nadane tym składnikom nowe cechy użytkowe. Wobec powyższego poniesione przez Pana wydatki będą wydatkami na ulepszenie środków trwałych, tym samym zgodnie z wyżej cytowanym przepisem nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodu, natomiast powiększą wartość środków trwałych, stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Ponadto zgodnie z definicją środków trwałych zawartą w art. 22a ust. 1 wyżej przytoczonej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – za środki trwale uznaje się, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku, w dniu przyjęcia do używania m.in. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Zgodnie z art. 22g ust. 1 pkt 1, ust. 3 wyżej przytoczonej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-18, uważa się w razie nabycia w drodze kupna – cenę ich nabycia. Za cenę nabycia środka trwałego uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania. Z powyższych przepisów prawnych wynika, że wszystkie koszty związane z przystosowaniem środka trwałego do użytku, poniesione przed oddaniem do eksploatacji – zwiększają wartość środka trwałego. Z tego też względu wszystkie wydatki łącznie z kosztami założenia zieleni poniesione przez Pana przed jego oddaniem do użytku, winny zwiększać jego wartość jako środka trwałego. Wydatki te będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne naliczane od wartości początkowej budynku. Ponadto z objaśnień zawartych w Klasyfikacji Środków Trwałych wynika, że w skład budynku jako pojedynczego obiektu inwentarzowego, wlicza się również tzw. „obiekty pomocnicze” obsługujące dany budynek, np. chodniki, dojazdy, podwórka, place, studnie, ogrodzenia. Jeżeli jednak obiekty pomocnicze obsługują więcej niż jeden budynek, należy zaliczać je do właściwych rodzajów zgodnie z ich przeznaczeniem. Wynika z tego, że ogrodzenie zwiększa wartość początkową tylko pojedynczego budynku, natomiast jeżeli obsługuje więcej niż jeden budynek, to stanowi samodzielny środek trwały. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.