Interpretacja Trzeciego Urzędu Skarbowego w Lublinie
D-2/415/26/2004
z 9 sierpnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
|
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
D-2/415/26/2004
Data
2004.08.09
Autor
Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie
Temat
Ordynacja podatkowa --> Zobowiązania podatkowe --> Wygaśnięcie zobowiązań podatkowych --> Potrącenia
(Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy) --> Podatek od towarów i usług
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
potrącenie (kompensata)
wierzytelność
Pytanie podatnika
Zwracam się z prośbą do Pana Naczelnika o zajęcie stanowiska w mojej sprawie dotyczącej podatku dochodowego PIT-36 za 2003 rok w wysokości 1808,50 zł oraz PIT-5 za m-c styczeń 2004 roku w wysokości 1647,10 zł.
Prowadząc działalność gospodarczą w spółce cywilnej jako współwłaściciel (50% udziału) w IV kwartale 2003 roku na podstawie deklaracji VAT-7K nadwyżka VAT naliczonego nad należnym do rozliczenia w następnych kwartałach wynosiła 21079,00 zł. S.C. nie prowadziła zakupu sprzętu trwałego, by można było wykazaną nadwyżkę akumulować. W wyniku nieporozumień wynikających ze wspólnikiem, który od m-ca czerwca 2003 roku do m-ca grudnia 2003 roku aneksem do umowy s.c. miał wyrównać wszystkie zaległości firmy nie miałem wpływu na kształtowanie firmy. Z dniem 31.01.2004 roku wyrejestrowałem działalność gospodarczą, pozostawiając cały majątek spółki wspólnikowi. Prowadzi on nadal działalność gospodarczą. Mając powyższe na uwadze proszę Pana Naczelnika o skorzystanie z możliwości zaliczenia moich zaległości z podatku dochodowego na koszty uzyskania przychodu wynikającej z 50% przedstawionej sumy tj. 10539,50 zł nadwyżki podatku VAT. Moim zdaniem istnieje taka możliwość. Wyjaśnienie: W nawiązaniu do prośby z dnia 23.07.2004 roku wyjaśniam, że oczekuję od Pana Naczelnika roztrzygnięcia prawnego regulującego możliwość lub jej brak, kompensaty podatku VAT naliczonego do przeniesienia na poczet zaległości w podatku dochodowym. Odpowiedzi na moje pisma, które otrzymałem z Trzeciego Urzędu Skarbowego precyzują przepisy tak, że wg nich nie mogę załatwić mojej prośby. Proszę Pana Naczelnika o pozytywne rozpatrzenie prośby oraz o interpretację przepisu podatkowego w trybie art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej.
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 23.07.2004 roku (uzupełnione dnia 04.08.2004 roku) informuję, że w świetle art. 59 § 1 pkt 3 ustawy Ordynacja podatkowa zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek potrącenie (kompensaty). W świetle art. 498 Kodeksu cywilnego w sytuacji, gdy dwie osoby są jednocześnie względem siebie dłużnikami i wierzycielami, każda z nich może potrącić swoją wierzytelność z wierzytelności drugiej strony, jeżeli przedmiotem obu wierzytelności są pieniądze, a obie wierzytelności są wymagalne i mogą być dochodzone przed sądem lub przed innym organem państwowym. Zgodnie z przedstawionym przez Pana stanem faktycznym spółka cywilna, której do dnia 31.01.2004 roku był Pan wspólnikiem wykazała w złożonej deklaracji VAT-7K za IV kwartał 2003 roku nadwyżkę podatku naliczonego VAT nad należnym (do przeniesienia na następne okresy) w kwocie 21.079,00 zł. Jednocześnie w podatku dochodowym od osób fizycznych wystąpiła u Pana zaległość z tytułu rozliczenia za m-c styczeń 2004 roku wg deklaracji PIT-5 w kwocie 1.647,10 zł oraz rozliczenia rocznego za 2003 rok wg PIT-36 w wysokości 1.831,50 zł. W/w wniosku prosi Pan o zajęcie stanowiska w sprawie możliwości kompensaty powyższych kwot. Stan faktyczny sprawy (pomijając fakt możliwości dysponowania wierzytelnościami spółki przez jednego wspólnika) nie wypełnia przesłanek do kompensaty. W wyniku analizy będących w posiadaniu urzędu deklaracji VAT-7K złożonych przez s.c. za IV kwartał 2003 roku nie wynika nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do zwrotu bezpośredniego. W tym okresie Spółka wykazała tylko sprzedaż zwolnioną od podatku VAT oraz sprzedaż opodatkowaną stawką podstawową. Art. 21 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 roku o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz.U. Nr 11. poz. 50 z późn. zm.) określał szczegółowo przypadki, w których przysługiwał podatnikowi zwrot bezpośredni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Struktura sprzedaży za okres IV kwartału 2003 roku oraz brak zakupów, które na podstawie odrębnych przepisów zaliczane są przez Spółkę do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji pozbawiały Spółkę możliwości uzyskania zwrotu bezpośredniego za ten okres. W związku z tym po stronie Spółki nie istniała wierzytelność względem budżetu państwa z tytułu zwrotu podatku VAT, tj. prawo do żądania zwrotu bezpośredniego z urzędu skarbowego. Możliwe było tylko rozliczanie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w ramach zwrotu pośredniego, tj. pomniejszania podatku należnego w kolejnych okresach rozliczeniowych podatku VAT. Biorąc pod uwagę powyższe, przedstawione przez Pana stanowisko dotyczące możliwości kompensaty zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznych wspólnika spółki cywilnej z nadwyżką podatku naliczonego VAT do przeniesienia na następne okresy wykazaną przez tę spółkę jest błędna. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.