Kwestie dotyczące odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytów zaciągniętych na własne potrzeby mieszkaniowe regulują przepisy art. 26b ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm. ).

Odliczenie z tytułu spłaty odsetek od kredytu dopuszczalne jest wyłącznie w sytuacjach określonych art. 26b ust. 1 tejże ustawy. W myśl art. 26b ust. 1 od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art.26 ust.1, odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4 faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust.1 na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z:- budową budynku mieszkalnego albo- wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo- zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonaniu działalności gospodarczej, albo- nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Podstawowym warunkiem uprawniającym do skorzystania z przedmiotowego odliczenia jest zakończenie inwestycji polegającej na budowie budynku mieszkalnego, przed upływem trzech lat , licząc od końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego, przy czym zakończenie tej inwestycji musi być potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania –zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku.

Z wyjaśnień Ministra Finansów udzielonych w piśmie z dnia 01 sierpnia 2002 roku nr PB5/MC-033-299-1889/02 wynika, ze powyższy termin „(..) jest terminem prawa materialnego, od którego przepisy ustawy nie przewidują żadnego wyjątku. Zatem jego bieg trwa nieprzerwanie od momentu, w którym dana inwestycją uzyskała pozwolenie na budowę w rozumieniu prawa budowlanego”.

Ponieważ pozwolenie na budowę zostało wydane w grudniu 1999 roku, a budowę zakończono w październiku 2003 roku, w świetle przytoczonych powyżej przepisów, spłata odsetek od zaciągniętego kredytu nie uprawnia podatników do korzystania z odliczeń, o których mowa w art. 26 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.