P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanawia stanowisko w sprawie, zawarte we wniosku z dnia 19.03.2007r. uzupełnionego pismem z dnia 13.04.2007r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, uznać za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

1. Stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę jest następujący:

Podatnik w 1997r. nabył w Domu Maklerskim XX papiery wartościowe firmy X za sumę 3.900 zł, które następnie zbył w 2006r. za sumę 5.580 zł. Dom Maklerski przesłał informację PIT-8C, w której wykazał w części F przychód w wysokości 5.775,10 zł wyjaśniając jednocześnie, iż nie ma możliwości oceny, czy przychód ten podlega opodatkowaniu.

Pytanie podatnika:

Czy dochód ze sprzedaży akcji nabytych w roku 1997r., jest zwolniony z opodatkowania?

2. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego:

Zdaniem Podatnika dochód ten nie podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30 b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż akcje zostały nabyte przed 2004r.

3. Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym:

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm./ opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Z literalnego brzmienia cytowanego przepisu jednoznacznie wynika zasada powszechności przedmiotowej opodatkowania podatkiem dochodowym wszystkich dochodów. Od dnia 1 stycznia 2004r. weszły w życie regulacje zawarte w art. 30b ustawy pdof, zgodnie z którymi 19% podatkiem zostały objęte dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Natomiast nadal zwolnione są, w ramach praw nabytych na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw /Dz. U. z 2003r., Nr 202, poz. 1956) dochody uzyskane po dniu 31 grudnia 2003r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy pdof, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004r. Stosownie do powołanego przepisu art. 52 pkt 1 lit. b ustawy pdof zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 1 stycznia 2001r. do dnia 31 grudnia 2003r. dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r.- Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi /Dz. U. Nr 118, poz.754 i Nr 141, poz. 945, z 1998r. Nr 107 poz. 669 i Nr 113, poz.715 oraz z 2000r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz.7025 i 703, Nr 94, poz.1037 i nr 103, poz.1099). Zwolnienie to jednak nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej. Zatem, aby dochód ze sprzedaży akcji korzystał ze zwolnienia na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. winny być spełnione równocześnie niżej wymienione warunki: a)akcje winny być dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi,b)nabycie powinno być dokonane przed dniem 1 stycznia 2004r., c) nabycie powinno nastąpić na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym albo na podstawie zezwolenia Komisji Papierów Wartościowych i Giełd, udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r.- Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi. W świetle powołanych powyżej przepisów należy stwierdzić, iż Pana stanowisko w sprawie przedstawionej we wniosku jest prawidłowe, a dochód uzyskany ze sprzedaży akcji w 2006r. korzysta ze zwolnienia określonego w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r, czyli w konsekwencji nie podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym.

P O U C Z E N I E

Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w świetle stanu prawnego obowiązującego w chwili wniesienia wniosku o interpretację. Na podstawie art. 14b § 1 i §2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.), interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.Na postanowienie zawierające interpretację służy na podstawie art. 236 § 2 pkt. 1 Ordynacji podatkowej zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie wnoszone za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa - Mokotów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.