Na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 32 ust. 5 ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm) Minister Finansów określił w drodze rozporządzenia między innymi zasady wystawiania faktur. Zgodnie z § 35 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22.03.2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.) – faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży , z zastrzeżeniem § 37 , powinna zawierać co najmniej: imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy.

Treść powyższego przepisu nie wskazuje, iż nabywcą towaru może być jedynie jeden podmiot. Należy bowiem zauważyć, iż o ile jeden towar można nabyć za jedną cenę to jednak towar ten mogą kupić na współwłasność dwie osoby lub więcej (art. 195 kodeksu cywilnego). Istota współwłasności polega na tym, że każdy współwłaściciel ma jednakowe prawo do tej samej rzeczy, ograniczone jedynie takim samym prawem innych współwłaścicieli.

Fakt posiadania przez podatnika jedynie kopii faktury nie oznacza, że podstawą obniżenia podatku przez współnabywcę towaru nie był oryginał faktury VAT. Ciężar udowodnienia faktu istnienia oryginału faktury spoczywa na podatniku. Jeżeli więc w miejscu wskazanym przez podatnika nie byłoby oryginału albo jego posiadacz odmówiłby okazania dokumentu, organ podatkowy miałby podstawę do przyjęcia, że oryginał faktury nie istnieje, a podatnik dokonał odliczenia z kopii faktury czym naruszył zapis § 48 ust. 3 w/w rozporządzenia.

Wobec powyższego organ podatkowy stoi na stanowisku, iż obniżenie podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktury VAT, gdzie nabywcą jest 11 podmiotów , które nabyły wspólnie ten sam towar przysługuje każdemu z nich w części odpowiadającej udziałowi we współwłasności.